コラム

 公開日: 2013-03-25  最終更新日: 2014-07-04

失敗しない家づくり ~税制改正のポイント①~

平成25年度以降の税制について、簡単にポイントを紹介していきたいと思います。

平成25年度についてはあまり大きな変化はありませんが、消費税導入後の平成26年度以降は様々な見直しが行われるようです(まだ確定はしていません)。
平成26年度はまだ先のようにも感じられるかもしれませんが、今から準備しておくことも大切なことです。

本日は、相続時精算課税制度についてです。
住宅を購入する際には様々な支援制度がありますが、この相続時精算課税制度もその一つです(目的は住宅取得に限定されません)。

現行は、贈与者の要件は65歳以上であること、受贈者の要件は20歳以上の贈与者の推定相続人であることです。
これが改正案では、贈与者の年齢要件が60歳以上に引き下げられ、受贈者が現行制度に20歳以上の孫が追加されるようです。
この改正案の適用時期は、平成27年1月1日以後の贈与に適用される予定です(まだ正式に決まってはいません)。

次に、この相続時精算課税のポイントを説明します。
まず年齢要件ですが、この年齢は贈与の年の1月1日現在のものなので、例えば、平成25年の3月が誕生日で65歳になる場合、平成25年1月1日現在では64歳なので平成25年中はこの制度が使えないということになりますのでご注意下さい。

また、一度精算課税を選択すると、暦年贈与に戻れず、110万円の基礎控除が適用できなくなります。

少しややこしいですが、精算課税の適用を受けた贈与財産は、総て相続発生時に相続税の課税対象になります。つまり、贈与時は2500万円までは課税されず相続時まで繰り延べ(猶予)されるということです。
ただ、相続税を課税される人は限られていますので、多くの方は相続時まで繰り延べられても課税されることはないということになります。

具体的に見てみますと、例として3000万円生前贈与されたとします。
贈与時は、3000万円のうち2500万円が特別控除され、残りの500万円に一律20%の贈与税(この場合100万円)が課税されます。
そして相続時は、相続財産にこの3000万円の生前贈与を加算し相続税額α円を計算します。
この相続税額α円が贈与税(100万円)よりも多ければ差額を納付し、少なければ還付されます。

このような税制度は、ただでさえ難解な上、一生に一度だけ利用するものなので誰しもが初心者で非常に分かりにくいと思います。
利用される場合は、税理士などの専門家にご相談されるのが良いと思います。






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